تفاصيل شرح كيفية حساب ضريبة الدخل على المرتبات للمعلمين والاداريين وفقا للقانون الجديد
تفاصيل شرح كيفية حساب ضريبة الدخل على المرتبات وفقا للقانون 26 لسنة 2020
لقد تم تعديل الشرائح الضريبية إلى الأتى:
15000 ج معفاة من الضرائب
ما زاد عن 15000 – 30000 ج 2.5 %
ما زاد عن 30000 – 45000 ج 10 %
ما زاد عن 45000 – 60000 ج 15 %
ما زاد عن 60000 – 20000 ج 20 %
ما زاد عن 20000 – 400000 ج 22.5 %
ما زاد عن 400000 ج 25 %
وزيادة الاعفاء الشخصى الى 9000 ج
يتم تحديد وعاء الضريبة كالآتى :
1- الأجر المجرد
2 – العلاوات الخاصة ( من 2014 : 2020 ) حيث أن العلاوات الخاصة من 1987 : 2013 معفية من الضرائب )
2 – حافز الاثابة
3 – حافز الأداء
4 – الحافز الإضافى
5 – مكافأة الامتحان
6 – بدل معلم
7 – بدل اعتماد
8 – مقابل أعباء وظيفية
9 – منحة عيد العمال
10 – اى إيراد آخر غير منصوص بإعفاءه ( كالعلاوة الاجتماعية والاضافية وبدل التمثيل وبدل غذاء … )
فإجمالى ما سبق يمثل اجمالى الدخل
1 – حصة الموظف فى التأمين والمعاشات ( 11 % )
2 – الدمغة النسبية
3 – اشتراكات صناديق التأمين الخاصة وأقساط التأمين على الحياة
4- الاعفاء الشخصى ( 9000 ج )
فينتج الوعاء الضريبى
مثال 1: لحساب ضريبة معلم في يوليو 2020
الأجر الأساسى : 921.28 والمجرد : 76.00
علاوة 2014 : 4.80
علاوة 2015 : 4.80
اجتماعية واضافية : 6.00
حافز : 61.00
بدل معلم : 123.00
بدل اعتماد : 246.00
حافز أداء : 184.50
حافز اضافى :.00 350
مقابل أعباء وظيفية :.00 400
مكافأة الامتحان : 205.00
الاستحقاقات ( أجر الاشتراك ) : 2506.38
نقوم بجمع المجرد 76.00 + ( العلاوات الخاصة من 2014 : 2020 ) 632.88 + حافز الاثابة 61.00 + بدل المعلم 123.00 + بدل الاعتماد 246.00 + حافز الأداء 184.50 + الحافز الاضافى 350.00 + مقابل الأعباء 400 + مكافأة الامتحان 205.00 + منحة عيد العمل 10.00 فيكون الايراد الشهرى : 2288.38
لذلك سيكون ايراد السنة لهذه الحالة : 27460.56
ثم نقوم بحساب المستبعد
11% حصة العامل في المعاشات وتامين المرض والادخار : 275.70 شهريا وفى السنة : 3308.40
دمغة نسبة : 14.70 شهريا وفى السنة ١٧٦.٤ونقابة 2.00 ج شهريا وفى السنة 24.00 ج و تكافل اجتماعى : 43.88 ج شهريا وفى السنة 526.56 ج و 9000 ج اعفاء شخصى
اذا المستبعد : 3308.40 + 176.40 ج + 24.00 + 526.56 + 9000 = 13035.36ج
وعاء الضريبة = 27460.56– 13035.36= 14425.20= 14420 = مقربا لأقرب عشرة جنيهات
إذا هذه الحالة لا تخضع لضريبة الدخل لأن الشريحة الأولى حتى 15000 ج معفاة
ويكون وعاء الضريبة : 2288.28 – 1086.28 = 1202.1
الشريحة الأولى : حتى 1250 ج شهريا معفاة وسواء حسبت الدخل شهريا أو سنويا فإنه يلزم لحساب الضريبة سريعا ان يعتمد على الحاسب الآلى ويعرف كيفية عمل المعادلة لها لأنه لابد ان يكون لدى لكل مختص بالماهيات بيانات المعلمين من مجرد وعلاوات خاصة من 2014 : 2020 وما يخدمه في عمل المرتب وضرائبه من اساسى يونيو 2015 واساسى التكافل …..الخ لتسهيل وسرعة حساب المرتب وضريبة الدخل
2 – مثال لإدارى بالمستوى الأول أ فى يوليو 2020
الأجر الوظيفى : 2813.05 ج شهريا وفى السنة ٣٣٧٥٦.٦ ج
الأجر المكمل : 1298.75 ج شهريا وفى السنة : ١٥٥٨٥.ج
الحافز التعويضى : 82.59 ج شهريا وفى السنة ٩٩١.٠٨ ج
استحقاقاته ( اجر الاشتراك ) = 4194.39 شهريا وهذه الاستحقاقات جميعها تخضع للضريبة بعكس المعلم فإن علاواته المنضمة للأجر الأساسى من 1987 : 2013 لا تخضع للضرائب وكذا الإضافية والاجتماعية
فدخل هذا الإدارى في السنة ٥٠٣٣٢.٦٨ ج نقوم بحساب المستبعد وهو 11 % ٤٦١.٣٨ ج شهريا وفى السنة ٥٥٣٦.٥٦ ج ونقابة 2.00 ج شهريا وفى السنة 24.00 وزمالة 4.00 ج شهريا وفى السنة 48.00 ج وتكافل اجتماعى 123.75 ج شهريا وفى السنة ١٤٨٥ ج ونسبية 27.60 ج شهريا وفى السنة 0 331.2 و9000 ج اعفاء شخصى
المستبعد = ٥٥٣٦.٥٦ + 24.00 + 48.00 + 1485.00 + 231.2 + 90000 = 16424.76
وعاء الضريبة = ٥٠٣٣٢.٦٨ – 16424.76 = 33907.92 = 339000 مقربا لأقرب عشرة جنيها
الشريحة الثانية مازاد على 15000 – 30000 = 15000 × 2.5 % = ٣٧٥. ج
الشريحة الثالثة ما زاد على 30000 : 450000 = 3900 × 10 % = 390 ج
الضرائب المستحقة = 375.00 + 390.00 = 765 ج والضريبة المستحة شهريا = 765.00 ÷ 12 = ٦٣.٧٥ ج
ويمكن كما اسلفنا في المثال رقم 1 أن نحسب الضريبة طبقا للدخل الشهرى دونما تحويله الى ايراد سنوي
الدخل الشهرى = 4194.39 ج
المستبعد الشهرى = 11 % 461.38 ج + نسبية 27.6 ج + تكافل 123.75 ج + نقابة 2.00 ج + زمالة 4.00 + اعفاء شخصى 750 ج = ١٣٦٨.٧٣ ج
وعاء الضريبة = 4194.39 – 1368.73 = 2825.66 ج
الشريحة الأولى حتى 1250 ج معفاة = صفر
الشريحة الثانية مازاد على 1250 – ٢٥٠٠ = 1250 × 2.5 % = ٣١.٢٥
الشريحة الثالثة مازاد على 2500 – ٣٧٥٠ = ٣٢٥.٦٦ × 10 % = 32.56
الضريبة الشهرية = 31.25 + 32.56 = ٦٣.٨١
وقد يتسائل لماذا اختلفت في 6 قروش هذا الاختلاف نتيجة التقريب لأقرب عشرة جنيها عند حساب الدخل على أساس السنة ووفقا للمادة (10) من القانون 91 لسنة 2005 وتعديلاته وسيعاد حساب الإيراد الدخل فى وعاء الضريبة عن كل سنة وتسوى الضريبة المستحقة على هذا الأساس.
[ads6]مثال 3: لحساب ضريبة كبير معلمين في يوليو 2020
الاجر الأساسى : 1945.92 المجرد : 246.92 ج
علاوة 2014 : 67.42 ج
علاوة 2015 : 71.78 ج
اجتماعية واضافية : 10.00 ج
حافز : 179.00 ج
بدل معلم : 358.92 ج
بدل اعتماد : 1435.66 ج
حافز ااداء : 179.46 ج
مقابل أعباء وظيفية : 300.00 ج
مكافأة امتحان : 598.19 ج
حافز اضافى : 500 ج
الاستحقاقات ( أجر الاشتراك ) = 5646.35 ج
الدخل الشهرى = المجرد 246.92 + ( العلاوات الخاصة من 2014 : 2020 ) ١٠٦٨.٧٢ + حافز الاثابة 179 ج + بدل معلم 358.92 + بدل اعتماد 1435.66 + حافز الأداء 179.46 ج + مقابل الأعباء الوظيفية 300.00 ج + مكافأة الامتحان 598.19 ج + الحافز الاضافى 500 ج + 10 ج منحة عيد العمال = ٤٨٧٦.٨٧ ج
الدخل السنوي : 58522.44
المستبعد : 11% ٦٢١.٠٩ج في الشهر وفى السنة 7453.08 ج و نقابة 2.00 ج فى الشهر وفى السنة 24.00 ج وتكافل اجتماعى 157.70 ج في الشهر وفى السنة 1892.4 ج ودمغة نسبية 31.55 في الشهر وفى السنة و9000 ج اعفاء شخصى
[ads7]
المستبعد = 7453.08 + 24 + 1892.4 + 378.6 + 9000 = ١٨٧٤٨.٠٨
وعاء الضريبة = 58522.44 – ١٨٧٤٨.٠٨ = 39774.36 = 39770.00 مقربا لأقرب عشرة
الشريحة الأولى حتى 150000 معفاة = صفر
الشريحة الثانية ما زاد عن 15000 إلى 30000 = 150000 × 2.5 % = 375.00 ج
الشريحة الثالثة مازاد عن 30000 – 45000 = ( 39770.00 – 30000.00 ) × 10 % = 9770.00 × 10 % = 977 ج
الضريبة المستحقة = 375.00 + 977.00 = 1352.00 ج والضريبة الشهرية = ١١٢.٦٦ ج
ويمكن أن نحسب الضريبة طبقا للدخل الشهرى دونما تحويله الى ايراد سنوي كما بينا في المثالين 1 و 2
نرجو ان نكون قد وفقنا في الشرح مع خالص تمنيات الخطاط / أبو حكيم لكم بالتوفيق ودعائنا الله تعالى أن يصرف عن أمتنا الوباء والبلاء
